多項階段性稅費優惠政策

辦事指南多項階段性稅費優惠政策

小編27日了解到，財政部、國家稅務總局發布多則公告，明確延續和優化實施多項階段性稅費優惠政策。這里小編給大家分享一些關于多項階段性稅費優惠政策的內容，方便大家學習了解。

多項階段性稅費優惠政策

日前召開的國務院常務會議，研究優化完善部分階段性稅費優惠政策。此次發布的多則公告進一步明確了上述部署。

為激勵企業加大研發投入、更好地支持科技創新，進一步完善研發費用稅前加計扣除政策。根據兩部門發布的公告，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

為支持小微企業和個體工商戶發展，自2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

為促進物流業健康發展，繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策。根據兩部門發布的公告，自2023年1月1日起至2027年12月31日，對物流企業自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

為促進小微企業發展、進一步減輕用人單位負擔，根據財政部發布的公告，自2023年1月1日起至2027年12月31日，延續實施殘疾人就業保障金優惠政策。

“多項階段性的稅費優惠政策被給予了更長的優惠期限，研發費用稅前加計扣除比例提高至100%的政策還被作為制度性安排長期實施，這些都有助于進一步穩定企業發展預期、增強企業發展信心。”北京國家會計學院教授李旭紅表示，這些延續和優化實施的稅費優惠政策，一方面為企業減下負擔，助力中小企業紓困發展;另一方面促進企業加大創新力度，推動經濟邁向高質量發展。

優化個體工商戶和小微企業延長享受稅費優惠

在這些稅費政策中，涉及個體工商戶和小微企業、科技企業，有一些名詞聽起來比較難懂，比如說科技研發費用加計扣除，是什么意思?給企業能帶來什么好處?是否所有企業都能享受呢?

研發費用加計扣除成制度性安排長期實施

研發費用加計扣除是企業所得稅法規定的一種稅基式優惠方式，指的是在企業實際發生的研發費用支出數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額。簡單說，就是在實質上大大增加了企業稅前扣除金額，加大了對研發的支持力度。

中國人民大學財稅研究所首席教授 朱青：我們國家實行供給側結構改革，一個非常重要的內容，就是鼓勵企業的研發和技術創新，所以，我們在稅收政策上，給予一定的鼓勵，就是研發費的加計扣除。也就是說你實際發生的研發費用是100萬，那么我們在稅前，可以扣200萬，也就是加計了100%。加計扣除比例越高，企業的應納稅所得額也就越少，企業的稅負也就越低。

實際上，近年來，我國對這一稅費優惠政策不斷完善，2021年，對制造業加計扣除的比例從75%提高到100%，隨后，政策擴圍到科技型中小企業，并持續優化。而根據最新政策，自2023年1月1日起，將符合條件行業企業研發費用稅前加計扣除比例由75%提高至100%的政策作為了制度性安排長期實施。值得注意的是，這一政策，并非覆蓋所有行業。

中國人民大學財稅研究所首席教授 朱青：我們國家稅法明確，有六個行業是不能享受研發費用的加計扣除的，比如說像煙草、住宿餐飲、批發零售、房地產、租賃和商務服務、娛樂業等。除此以外，目前像制造業，像科技型的中小企業，以及其他不在這六大行業里的服務業，都可以享受研發費用100%的加計扣除。

個體工商戶和小微企業延長享受稅費優惠

此外，對于個體工商戶和小微企業，專家表示，他們承擔著穩就業的重要任務，我國在稅收政策上，一直是對他們給予一定的照顧。

中國人民大學財稅研究所首席教授 朱青：我們在2021年，國家稅務總局發布公告，個體工商戶，如果是年應納稅所得額不超過100萬的這個部分，在現行優惠政策的基礎上，再減半征收個人所得稅。但是這個政策，到2022年12月31日就停止執行了。所以，財政部稅務總局發布公告，減半征收個人所得稅的政策，再延續兩年。