2017小微企業稅收政策
2017小微企業稅收政策
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2017小微企業稅收政策
1、《關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》：自2011年11月1日起至2017年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
2、《免征小型微型企業部分行政事業性收費》：從2012年1月1日至2017年12月31日，對小型微型企業免征管理類、登記類、證照類行政事業性收費，具體包括有企業注冊登記費、稅務發票工本費、海關監管手續費、貨物原產地證明書費、農機監理費等22項收費。
3、《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》：自2012年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
4、《關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》：自2013年8月1日起，對小規模納稅人中月銷售額、營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅和營業稅。
5、《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》和《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》：小微企業征稅的各項標準統一提高到了10萬元。
6、《關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》免征小微企業增值稅和營業稅的標的銷售額和營業額提高到“2萬元至3萬元”。
7、《國務院關于扶持小型微型企業健康發展的意見》小型微型企業從事國家鼓勵發展的投資項目，進口項目自用且國內不能生產的先進設備，按照有關規定免征關稅。
小微企業所得稅減免稅
一、減免稅政策
1、符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
2、在2017年12月31日前，對年應納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
3、如果還是國家高新技術企業，則減按15%的稅率征收企業所得稅。
二、政策解讀
1.什么是小型微利企業?
根據《企業所得稅法實施條例》規定，所謂小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
(1)工業企業，則為年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
(2)其他企業，則為年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
查賬征收與核定征收的小微企業同樣適用優惠政策
2.我司人員變動頻繁，怎么確定從業人數呢?
從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
3.優惠政策有限定時間和金額嗎?
自2014年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
如果2017年12月31日后，相關部門未發布相關優惠政策的補充文件，則符合條件的小微企業按企業所得稅法，減按20%的稅率征收企業所得稅。
4.季度、月度預繳企業所得稅時，享受優惠政策需要什么手續?匯算清繳發現超過規定標準，怎么辦?
小型微利企業在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但年度匯算清繳超過規定標準的，應按規定補繳稅款。
5.小型微利企業享受所得稅優惠政策，會計上如何核算?
例：某企業屬于小微企業，并采用執行《企業會計準則》，2016年本年利潤為10000元。假設無其他納稅調整事項。
應納所得稅=10000×50%×20%=1000(元)
① 計提所得稅：
借：所得稅費用1000
貸：應交稅費——應交所得稅1000
② 結轉所得稅費用：
借：本年利潤1000
貸：所得稅費用1000
③ 繳稅：
借：應交稅費——應交所得稅1000
貸：銀行存款1000
三、文件參考
1.《中華人民共和國企業所得稅法》中華人民共和國主席令第63號
2.《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知財稅》〔2015〕34號
3.《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》財稅〔2015〕99號
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