2017企業稅收優惠政策(2)
2017企業稅收優惠政策
2017企業所得稅計算方法
企業所得稅的稅率即據以計算企業所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華人民共和國企業所得稅法》(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過)的規定，我國企業所得稅采用25%的比例稅率。另外：
(1)非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%征收企業所得稅;
(2)符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
(3)國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
小微企業所得稅優惠政策實施
首先，要享受該項“減低稅率、減半征稅”優惠政策，納稅人必須符合以下條件：
1. 必須是從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
2. 企業的從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
3. 企業從業人數和資產總額的指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
此外，對于年度中間開業或者終止經營活動的企業，以其實際經營期作為一個納稅年度確定從業人數和資產總額等相關指標。
為便于理解，鼎泰豐孵化基地以園區3家企業為例，為企業講解如何減免納稅額。
案例一、工業企業
A企業，從業人數90人，資產總額2800萬元，2016年度應納稅所得額50萬元，2017年度應納稅所得額也是50萬元。
1. 因2016年度適用的《財政部、國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)規定：對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。據此，A企業應繳納企業所得稅：50萬×25%=12.5(萬)
2.按照2017年度適用的“43號通知”規定，A企業2017年應繳納企業所得稅：50萬×50%×20%=5(萬)
比較：A企業2017年與2016年的應稅所得都是50萬元，但是2017年可以少繳企業所得稅7.5(12.5-5)萬元，減稅幅度達60%之高。
案例二、其他行業
B企業，從業人數80人，資產總額1000萬元，2016年度應納稅所得額40萬元，2017年度應納稅所得額也是40萬元。
1. 因2016年度適用的《財政部、國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)規定：對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。據此，B企業應繳納企業所得稅：40萬×25%=10(萬)
2.按照2017年度適用的“43號通知”規定，B企業2017年符合享受“減低稅率、減半征稅”優惠政策的條件，B企業應繳納企業所得稅：40萬×50%×20%=4(萬)
比較：B企業2017年繳納企業所得稅4萬元，較2016年減稅6萬元。
案例三、職工人數超標
C企業建立了勞動關系的職工人數為90人，接受勞務派遣用工人員15人，資產總額2500萬元， 2017年度應納稅所得額40萬元。
按照2017年度適用的“43號通知”規定，因C企業建立了勞動關系的職工90人加上接受的勞務派遣用工15人之和為105人，不符合享受“減低稅率、減半征稅”優惠政策的條件，故2017年應繳納企業所得稅：40萬×25%=10(萬)
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