2017國家免稅政策出臺

　　近年來國家財稅部門出臺了一系列優惠政策扶持小微企業,彰顯出國家扶持力度之大,決心之強。關于免稅的政策有哪些相關的信息可以關注的。小編給大家整理了關于2017國家免稅政策出臺，希望你們喜歡!

　　2017國家免稅政策：小規模納稅人免稅

　　營改增后小規模納稅人須用好免稅政策

　　23號公告第六條第(二)項規定：增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

　　初看此項規定，只是財政部、國家稅務總局《關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)，以及國家稅務總局《關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)關于“增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅”規定在營改增后的延續，但細讀23號公告第六條第(二)項的上述規定，卻可發現，該項規定是把原對月銷售額或營業額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的增值稅小規模納稅人或營業稅納稅人分別給予的免征增值稅和營業稅優惠政策，平移并且合并到營改增后的增值稅小規模納稅人。

　　從2016年5月1日起，兼有的原增值稅業務與營改增后的增值稅業務的小規模納稅人，應注意將原增值稅業務的銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，與本次營改增后的銷售服務、無形資產的銷售額分別核算，當這兩類業務的月銷售額均不超過，或者其中一類超過但另一類沒有超過3萬元(按季納稅9萬元)時，可分別就沒有超過標準的銷售額，享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

　　同時應注意稅制轉換交替期的特殊規定：實行按季申報的原營業稅(5月份營改增)納稅人，2016年5月申報期內，向主管地稅機關申報稅款所屬期為4月份的營業稅。

　　2016年7月申報期內，向主管國稅機關申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅，其申報的增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

　　簡而言之，兼營原增值稅業務(銷售貨物，提供加工、修理修配勞務)和營改增業務(銷售服務、無形資產)的小規模納稅人，無需將兩類業務的銷售額合并計算后來判別，而是分別予以判別;其營改增項目銷售服務的銷售額既不與營業稅營業額合并，也不與同期的原增值稅項目合并計算。

　　從某種意義上來講，在其中一類業務的月銷售額等于3萬元時，該納稅人享受免稅的月銷售額標準提升到了6萬元(按季納稅18萬元)。

　　例1：按季納稅的小規模納稅人甲公司，2016年4月份取得營業稅勞務收入(營業額)7萬元，取得銷售貨物的銷售額3萬元;在5、6月份合計取得營改增后的服務銷售額6萬元，取得銷售貨物和修理勞務的銷售額5萬元。

　　解析：甲公司4月至6月這個季度的增值稅應稅銷售額為14萬元(3+6+5=14萬)，如果按照財稅〔2014〕71號文件的規定，甲公司只能就4月份取得的營業額7萬元享受免征營業稅的優惠。該季度取得的銷售額14萬元已經超過免征增值稅的標準(9萬元)，從而不能免征增值稅。5、6月份合計取得增值稅銷售額11萬元(6+5=11萬)， 也超過了免征增值稅的標準(9萬元)，也不能免征增值稅。

　　而按照本次“23號公告”的規定，甲公司應在5月份向主管地稅機關申報所屬期4月份的(免征)營業稅。而在7月份申報時，因其5、6月份營改增項目的應稅服務銷售額合計為6萬;原增值稅項目的銷售額為5萬元，兩類業務的銷售額分別均未超過6萬元的標準，因此，甲公司取得的上述收入可享受免征增值稅的優惠。

　　例2: 按季納稅的小規模納稅人乙公司，2016年4月取得營業稅勞務收入(營業額)3萬元;5、6月份取得銷售貨物的銷售額5萬元，取得營改增項目(銷售服務)銷售額7萬元。

　　解析：乙公司在7月份申報的2016年5月、6月增值稅應稅銷售額中，其5、6月份銷售貨物的銷售額為5萬元，可享受免征增值稅的優惠政策;其5、6月份營改增項目的應稅服務銷售額合計為7萬，雖說沒有超過9萬元的季度免稅標準上限，但超過了6萬元，也不能享受免征增值稅的優惠政策。

　　小微企業免稅政策熱點解答

　　1.什么是小微企業?

　　答：根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業具體標準請參照工業和信息化部，國家統計局國家發展和改革委員會財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業[2011]300號)文件規定。

　　2.哪些納稅人可以適用財稅[2013]52號文規定的免稅優惠政策?

　　答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部　國家稅務總局第50號令)第二十八條規定：“條例第十一條所稱小范圍納稅人的標準為：

　　(一)從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數，下同)的以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。”

　　因此，符合上述文件規定的小范圍納稅人可適用財稅[2013]52號文件規定的免稅優惠政策。

　　3.小微企業免征增值稅，需要備案嗎?

　　答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。因此，小范圍納稅人只要符合上述文件規定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優惠。

　　4.符合財稅[2013]52號文免稅的小范圍企業申報表如何填寫?

　　答：增值稅應稅項目的銷售額包括小范圍納稅人申請代開專用fa票的不含稅銷售額，納稅人填寫申報表“應征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過2萬元，需要在“本期應納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時，在文件實行后，納稅人有到稅務機關申請代開fa票，當期未退還的，填入“應征增值稅不含稅銷售額”和“稅務機關代開的增值稅專用fa票不含稅銷售額”對應欄次;當期已退還的，填入“免稅銷售額”對應欄次。

　　5.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，銷售額是否填寫零?

　　答：據實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額”這時您點擊確定后，減征額會自動生成，這時應納稅額就自動生成零。

　　6.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，如果前期向稅務局代開專用fa票，稅款已經預繳了，銷售方fa票也已經認證了，無法退回，還可以申請退稅嗎?

　　答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)規定，增值稅小范圍納稅人中的企業或非企業性單位，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，當期因代開增值稅專用fa票(含貨物運輸業增值稅專用fa票)和普通fa票已經繳納的稅款，在fa票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。因此，貴公司要收回全部fa票聯次后，方可向主管稅務機關申請退稅，否則無法申請退稅。

　　7.小范圍企業月銷售額不超過2萬元，免征文化事業建設費申報表如何填寫?

　　答：據實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額?”這時點擊“確定”后，不需要輸入減征額。

　　8.小微企業月銷售額低于2萬元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎?

　　答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)規定，月銷售額或營業額不超過2萬元是指月銷售額或營業額在2萬元以下(含2萬元)，月銷售額或營業額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業稅。因此，月銷售額指的是每月實際發生的銷售額。

　　9.自2013年8月1日起月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人?

　　答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅;對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。因此，自2013年8月1日月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小范圍納稅人，不適用一般納稅人。

　　10.增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，實行差額征稅的小范圍納稅人，計算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進行確認?

　　答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)，比照一般納稅人銷售額標準含免稅銷售額、出口銷售額的規定，暫免征收增值稅的小微企業月銷售2萬元以下的標準應為差額扣除之前的銷售額。因此，實行差額征稅的小范圍納稅人應按照差額扣除前的銷售額進行確認。

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2017國家免稅政策出臺

近年來國家財稅部門出臺了一系列優惠政策扶持小微企業,彰顯出國家扶持力度之大,決心之強。關于免稅的政策有哪些相關的信息可以關注的。小編給大家整理了關于2017國家免稅政策出臺，希望你們喜歡! 2017國家免稅政策：小規模納稅人免稅 營

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