2017年7月1日增值稅減免政策

　　簡并稅率政策對納稅人最直接的影響就是降低稅負。2017年7月1日是一個神奇的日子，對于每一個財會人都需要關注的日子。增值稅稅收的新政策有哪些是可以關注的地方。小編給大家整理了關于2017年7月1日增值稅減免政策，希望你們喜歡!

　　2017年7月1日起增值稅減稅政策

　　增值稅稅率7月1日起四檔并三檔稅負降低可通過價格傳導惠及居民

　　就在下周六(7月1日)簡并增值稅稅率有關政策即將正式實施的前夕，昨日(6月21日)，國家稅務總局所得稅司司長鄧勇、貨物和勞務稅司副司長林楓作客中國政府網，介紹六項減稅政策相關落實情況。

　　在新的增值稅稅率正式實施后，原銷售或者進口貨物適用13%稅率的將全部降至11%，涉及農產品、天然氣、食用鹽、圖書等23類產品;此外，按照17%稅率征稅的農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免稅負增加。

　　林楓表示，為實現增值稅稅收中性目標，各國普遍追求更簡明的增值稅稅制，簡并稅率、減少優惠、拓寬稅基已成為國際增值稅制度發展的趨勢和主流。

　　可降低居民基本生活成本

　　簡并稅率政策對納稅人最直接的影響就是降低稅負。以廣州為例，經初步測算，該項新政將惠及廣州市2.5萬戶納稅人，主要集中在批發、零售業，預計每年可為納稅人減負5.01億元，有助于增強企業擴大發展的動力，并形成傳導效應，進一步促進經濟發展。

　　相關行業則直接享受到稅收減少的利好。廣州東興農副產品加工有限公司主要從事堅果類農產品的簡單加工、批發工作，法定代表人曹英財對記者表示：“新政策取消了13%的增值稅稅率，原適用13%稅率的貨物，適用11%的稅率。預計公司2017年下半年收入1500萬元，根據這一政策規定，銷項稅額對比調整稅率前直接減少了30萬元。”

　　增值稅簡并稅率之后，減稅效果最終會傳導至終端消費，使消費者享受到實實在在的好處。“銷售燃氣的稅率從13%下降為11%，我們公司今年可以節省增值稅大約50萬元。”廣州新奧燃氣有限公司財務負責人盧篤強透露。

　　普華永道中國稅務及商務咨詢合伙人許曉揚向《每日經濟新聞》記者表示，對于燃氣銷售公司來說，從長遠來看，因為上游企業稅負下降而有了降價空間，有助于減輕燃氣銷售公司的經營成本，提高效益;另一方面，燃氣銷售公司很多時候是公用燃氣供應商，與百姓生活息息相關，稅率下調，通過市場、價格的傳導機制，可以降低居民購買基本生活用品的成本。

　　簡并稅率營造公平環境

　　記者采訪到的多位專家表示，增值稅稅率簡并是大勢所趨。

　　林楓介紹，營改增試點前，我國增值稅有17%和13%兩檔稅率(不含零稅率，下同);營改增試點過程中，根據試點行業的銷售收入、成本構成等情況，基于減輕試點行業稅負的考慮，新設了11%和6%兩檔稅率，稅率檔次增至四檔。四檔稅率并存的情況，導致稅制較為復雜，可能引發“高征低扣”“低征高扣”的現象，抑制了增值稅中性作用的發揮。

　　他補充說，這次提出了“四并三”的稅率優化思路，即取消13%一檔稅率，稅率結構簡并至17%、11%、6%三檔。主要考慮是：13%稅率主要適用于農產品、圖書、報刊、雜志等與民生密切相關的消費品，化肥、農藥等農業生產資料，取消此檔稅率并下調至11%，體現了國家對農業、民生領域的稅收支持。

　　許曉揚告訴記者，營改增自去年5月1日全面推行后，除了特定應稅行為適用零稅率之外，共有四檔增值稅稅率，多檔稅率的設置充分考慮了不同應稅行為之間的差異，卻也為納稅人遵從執行及稅務機關的征收管理帶來困難。

　　她認為，隨著新政的實施，將增值稅稅率由四檔稅率簡并至三檔，有助于進一步減輕企業稅收負擔，營造簡潔透明、更加公平的稅收環境。

　　農產品深加工企業抵扣不變

　　增值稅上一環節的銷項稅即下一環節的進項稅，每個環節形成抵扣鏈條，因此，簡并稅率政策曾讓一些企業擔心因進項抵扣減少而增加稅負。

　　譬如，廣州一家大型食品有限公司財務負責人向記者表示，公司一年購買的面粉、棕櫚油等農產品預計有2.46億元，農產品增值稅稅率要從13%降低至11%，擔心進項抵扣減少導致稅負增加，影響公司的整體效益。

　　4月28日，財政部和國稅總局發布通知，明確對按照17%稅率征稅的農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。

　　舉例而言，廣州酒家集團利口福食品有限公司財務總監鄒星紅告訴記者，今年下半年企業預計從某農副產品公司購入300萬元堅果產品，按照新政策，東興公司按照11%稅率，繳納銷項稅額33萬元，較以前減少6萬元;而在企業的稅收抵扣方面，則可以按照13%進行抵扣，即可以抵扣39萬元。

　　上述大型食品公司財務負責人也表示，這相當于國家從稅收角度多給了2個點左右的補貼，“對于我們公司而言，國家大約補貼了491.51萬元的稅款。”

　　取消13%的增值稅稅率

　　一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　二、納稅人購進農產品，按下列規定抵扣進項稅額：

　　(一)除本條第(二)項規定外，納稅人購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

　　(二)營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。

　　(三)繼續推進農產品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)、《財政部 國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業范圍的通知》(財稅[2013]57號)執行。其中，《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅[2012]38號印發)第四條第(二)項規定的扣除率調整為11%;第(三)項規定的扣除率調整為按本條第(一)項、第(二)項規定執行。

　　(四)納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

　　(五)納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

　　(六)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發票，是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。

　　三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。

　　外貿企業2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進時已按13%稅率征收增值稅的，執行13%出口退稅率;購進時已按11%稅率征收增值稅的，執行11%出口退稅率。生產企業2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關單上注明的出口日期執行。

　　四、本通知自2017年7月1日起執行。此前有關規定與本通知規定的增值稅稅率、扣除率、相關貨物具體范圍不一致的，以本通知為準。《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號)第三條同時廢止。

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