應收票據審計的定義與程序

應收票據審計的定義與程序

　　應收票據是以書面形式表現的債權資產，其款項具有一定的保證，經持有人背書后可以提交銀行貼現，具有較大的靈活性。由于應收票據是在企業賒銷業務中產生的，因此，對應收票據的審計也必須結合企業賒銷業務一起進行。實際上很多人這個話題不甚了解，那么應收票據審計的定義和程序是怎樣的呢?下面是學習啦小編為你整理的相關資料。

　　應收票據是以書面形式表現的債權資產，其款項具有一定的保證，經持有人背書后可以提交銀行貼現，具有較大的靈活性。由于應收票據是在企業賒銷業務中產生的，因此，對應收票據的審計也必須結合企業賒銷業務一起進行。企業通過應收票據進行賒銷時，一般要進行銷貨、收取票據、計息、貼現、收款等活動，在此過程中要涉及到一些憑證和賬簿，這些都是應收票據審計的范圍。

　　注冊會計師在進行應收票據審計時，應檢查被審計單位資產負債表中應收票據項目的數額是否與審定數相符，是否剔除了已貼現票據。如果被審計單位是一般企業，其已貼現的商業承兌匯票應在報表下端補充資料的“已貼現的商業承兌匯票”項目中加以反映;如果被審計單位是上市公司，其會計報表附注通常應披露貼現或用作抵押的應收票據情況和原因說明，以及持有其5%(含5%)以上股份的股東單位欠款情況。

　　應收票據審計目標和程序

　　(1)審計目標

　　①確定應收票據是否存在;

　　②確定應收票據是否歸被審計單位所有;

　　③確定應收票據增減變動的記錄是否完整;

　　④確定應收票據是否有效，可否收回;

　　⑤確定應收票據年未余額是否正確;

　　⑥確定應收票據在會計報表上的披露是否恰當。

　　(2)審計程序

　　①獲取或編制應收票據明細表，復合加計正確，并核對其期末余額合計數與報表數、總帳數和明細賬合計數是否相符。

　　②監盤庫存票據

　　③必要時，抽取部分票據向出票人函證，證實其存在性和可收回性，編制函證結果匯總表。

　　④檢查有疑問的商業票據是否曾經更換或轉期，或向出票人函詢以確定其兌現能力。

　　⑤驗明應收票據的利息收入是否均已正確入帳。

　　⑥對于已貼現的應收票據，審計人員應審查其貼現額與利息額的計算是否正確，會計處理方法是否適當。復核、統計已貼現以及已轉讓但未到期的應收票據的金額。

　　⑦驗明應收票據在會計報表上的披露是否恰當。審計人員應檢查被審計單位資產負債表中應收票據小木的數額是否與審定數相符，是否剔除了已貼現票據，是否將貼現的商業承兌匯票在報表下端補充資料內地“已貼現的商業承兌匯票”項目中加以反映。