財會基礎知識講座

財會基礎知識講座

　　財會規范化管理是如今企業發展必須滿足的要求，以下是由學習啦小編整理關于財會基礎知識講座，提供給大家參考和了解，希望大家喜歡!

　　財會基礎知識講座——基建財務處理

　　一、基建賬簿設置：

　　學校基本建設項目工程應按照國家基本建設財務管理規定和會計制度，單獨設立基建賬簿進行核算。

　　基建賬簿包括：“基建總賬”和“基建明細賬”。

　　需要指出的是，按照國家基本建設財務管理規定，建設單位應申請設立單位基本建設銀行賬戶，進行獨立核算。但根據我區目前建設實際情況，學校單獨申請設立基建賬戶還比較困難。鑒于這種情況，我們采用單位基本建設和單位公用經費共用一個賬戶——單位經費戶，即單位基本建設借用單位經費戶進行獨立核算。

　　二、基建賬會計科目設置： 1、資金占用類會計科目設置：

　　(1)現金

　　(2)銀行存款

　　(3)建筑安全工程投資。本科目核算單

　　位支付給施工單位的基建工程和設備安裝工程款項。

　　(4)待攤投資：本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按以規定分攤計入交付使用資產成本的支出，包括項目工程各項前期費用、安裝費等。待攤投資按照實際發生的各種費用進行分類明細。

　　(5)固定資產

　　(6)預付工程款：核算單位向施工單位預付的基建工程和設備安裝工程款項。

　　(7)其他應收款：核算單位“預付工程款”以外的其它暫付款項。

　　(8)待處理財產損失。

　　2、資金來源類科目：

　　(1)基建撥款：本科目核算單位收到財政、上級部門等撥入的專門用于單位基建、設備工程的資金。

　　(2)基建投資借款：本科目核算單位為完成基建計劃按規定借入的各種基建投資借款。

　　(3)捐贈收入

　　(4)上級撥入的投資借款

　　(5)其他借款：本科目核算單位為完成基建工程由單位自行借入的各種借款。包括銀行貸款、個人借款、其他單位借款等。

　　(6)應付工程款：本科目核算單位應付未付的基本建設工程和設備安裝工程款。

　　(7)其他應付款：本科目核算單位“預付工程款”以外的各種應付款項(從經費賬轉入基建賬用于工程前期費用的所有資金在此科目核算)。

　　(8)規定基金

　　(9)應收賬款：本科目核算建設單位應撥未撥的工程款。

　　三、基建賬務處理：

　　1、收到基建撥款的賬務處理：

　　借：銀行存款

　　貸：基建撥款——XX項目工程專

　　項資金。

　　2、支付工程款的賬務處理：

　　借：建筑安裝工程投資——XX公司。

　　貸：銀行存款

　　3、從學校經費戶借來現金(或銀行存款)用于工程前期費用的賬務處理。

　　(1)經費戶(即學校總分類賬)賬務處理：

　　借：其他應收款——基建工程待攤費

　　用

　　貸：現金(或銀行存款)

　　(2)基建戶(即基建總分類賬)賬務處理：

　　借：現金(或銀行存款)

　　貸：其他應付款——單位經費戶

　　4、支付工程待攤投資的賬務處理

　　借：待攤投資——(各種前期費用、差旅費、接待費等)

　　貸：現金(或銀行存款)

　　5、收到銀行貸款或個人借款時的賬務處理：

　　借：銀行存款(或現金)

　　貸：其他借款——(XX銀行貸款、XX借款等)

　　6、基建撥款到位后，償還借款的賬務處理

　　借：其他借款——(XX銀行貸款本金、XX借款本金等)

　　貸：銀行存款(或現金)

　　同時：借：待攤投資——(XX銀行貸款利息、XX個人借款利息)

　　貸：銀行存款(或現金)

　　7、基建撥款到位后，用于償還經費戶借款的賬務處理

　　(1)單位經費戶(即單位總分類賬)賬務處理：

　　借：現金(或銀行存款)

　　貸：其他應付款——(基建工程待攤費用)

　　(2)基建賬賬務處理：

　　借：其他應付款——單位經費戶

　　貸：現金(或銀行存款)

　　8、基建工程完工、結算、審計并交付使用后的賬務處理：

　　借：固定資金——(審計總造價) 貸：固定基金

　　同時：借：應收賬款——待撥工程款(審計總造價減去已撥工程款的差額) 貸：應付工程款等科目——XX公司

　　四、基建資金平衡表

　　基建資金平衡表

　　填表單位: 年 月 日 單位：元