會計基本原則與基本假設(shè)理論的若干研究(2)

　　二、知識經(jīng)濟下的會計基本假設(shè)
　　貨幣計量假設(shè)對任何學科都很重要，因為它為該學科的理論和實務(wù)提供了研究出發(fā)點，但假說不是一成不變的。眾所周知，現(xiàn)行的會計基本假設(shè)是與工業(yè)經(jīng)濟時代的會計環(huán)境基本適應(yīng)的，而知識經(jīng)濟的來臨，使會計環(huán)境發(fā)生了巨大變化，同時，會計信息使用者的需求也日趨復雜化、多元化。當前財務(wù)會計只有及時完善、創(chuàng)新某些理論方法體系，才能在新的經(jīng)濟環(huán)境下，真正發(fā)揮會計信息的決策參考作用。
　　1、會計主體假設(shè)
　　“網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟”的興起，使得會計主體界限越來越難以把握。以數(shù)字化技術(shù)為先導，以信息高速公路為主要內(nèi)容的新信息技術(shù)革命，使得知識、信息的擴散與應(yīng)用大大加快，交易、決策瞬間完成，電腦技術(shù)的發(fā)展與廣泛應(yīng)用，使通過互聯(lián)網(wǎng)形成了所謂“網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟”。“網(wǎng)上公司”又可稱為“無實體公司”，它可以通過互聯(lián)網(wǎng)橫跨大洋把千萬個個體聯(lián)系起來，一旦業(yè)務(wù)完成時，又可在幾秒鐘內(nèi)解除這種聯(lián)系。
　　2、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
　　知識經(jīng)濟時代的來臨，使競爭愈演愈烈，企業(yè)稍有不慎，就可能面臨破產(chǎn)、清算；并購潮流將進一步加劇，會計個體被兼并的可能性進一步加大。隨著知識經(jīng)濟時代的到來，競爭激烈可想而知，并購將成為一種趨勢；“網(wǎng)上實體”不適用持續(xù)經(jīng)濟假設(shè)，而適用破產(chǎn)清算與破產(chǎn)期間假設(shè)。知識經(jīng)濟社會中，知識更新、擴散的速度很快，經(jīng)濟活動面臨著較大風險，這在一定程度上決定了“網(wǎng)上實體”的特點。“網(wǎng)上實體”經(jīng)營活動的“短暫性”，適時介入退出與轉(zhuǎn)換的特點，決定了持續(xù)經(jīng)營假設(shè)已不能適應(yīng)，而必須代之以破產(chǎn)清算與破產(chǎn)期間假設(shè)。
　　3、會計分期假設(shè)
　　在知識經(jīng)濟條件下，傳統(tǒng)的以年度為期的會計分期假設(shè)將受到?jīng)_擊。我國的《企業(yè)會計準則》《會計法》均規(guī)定會計年度為公歷年度，即以公歷1月1日至12月31日作為會計年度，而隨著知識經(jīng)濟的到來，內(nèi)部管理會計以至戰(zhàn)略管理會計的推行，企業(yè)對會計信息的需求將朝著多層次、多元化方面發(fā)展；在時間上而言，不同管理主體對會計信息的要求不同，因此，會計分期應(yīng)以它們的需要為基礎(chǔ)，決不能以整齊劃一的日歷年度為標準。
　　4、貨幣計量假設(shè)
　　（1）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，國際間資本流動的加快，使得資本決策可在瞬間完成，這樣就加劇了會計主體所面臨的貨幣風險，沖擊了幣值不變（或穩(wěn)定）這一假設(shè)。東南亞金融危機所導致的一些國家的貨幣大幅貶值，便是佐證。
　　（2）知識經(jīng)濟的到來。單純用貨幣計量提供的會計信息，越來越
不能滿足信息使用者的要求。近年來，財務(wù)報告的使用者們十分重視信息的相關(guān)性，期望財務(wù)報告能夠提供更多的面向未來的非貨幣的信息，有些學者、專家對會計信息的有用性下降表示憂慮。