2017-2018小型微利企業認定標準及優惠政策
2017-2018小型微利企業認定標準及優惠政策
認定標準小型微利企業,是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例,以及相關稅收政策規定的小型微利企業。小型微利企業的認定標準是什么?有什么優惠政策?以下是小編為您整理的2017-2018小型微利企業認定標準及優惠政策，希望對您有幫助。
2017-2018小型微利企業認定標準及優惠政策如下
符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
——工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
——其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅{2009}69號)規定：從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公司如下：
月平均=(月初值+月未值)÷2; 年平均值=全年各月平均值之和÷2
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
小貼士：
★“從業人數”是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和。
★“從業人數”按企業全年平均從業人數計算，“資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算。
★年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
政策依據
《企業所得稅法》第二十八條第一款、《企業所得稅法實施條例》第九十二條;
《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》(國稅函〔2008〕251號);
《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號);
《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第29號);
《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2011〕117號);
《國家稅務總局關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第14號)。
所得稅
自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，適用所得稅優惠政策。
依據：《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)
自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
依據：《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號 )
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
關于小型微利企業的認定條件
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條 企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業： (一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元; (二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》財稅〔2015〕34號 第二條規定：
企業所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
上述計算方法自2015年1月1日起執行，《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執行。
小型微利企業稅收優惠政策
問：小型微利企業稅收優惠政策是什么?
答：企業所得稅：《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告國家稅務總局公告2015年第17號：
一、符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。
小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%稅率征收(以下簡稱減低稅率政策)，以及財稅〔2015〕34號文件規定的優惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。
二、符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。
小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表"從業人數、資產總額"等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在2015年企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供"從業人數、資產總額"情況。
三、小型微利企業預繳時享受企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：(一)查賬征收的小型微利企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的，分別按照以下情況處理：
1.本年度按照實際利潤額預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策;超過20萬元的，應當停止享受減半征稅政策。
2.本年度按照上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業減半征稅政策。
(二)定率征稅的小型微利企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。
(三)定額征稅的小型微利企業，由主管稅務機關根據優惠政策規定相應調減定額后，按照原辦法征收。
(四)本年度新辦的小型微利企業預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。
(五)企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。
四、企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但年度匯算清繳超過規定標準的，應按規定補繳稅款。
流轉稅：國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告國家稅務總局公告2014年第57號：
一、增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。
二、增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅;月營業額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業稅。
三、增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當期因代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。
其他稅費：《財政部 國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》財稅〔2014〕122號一、自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。
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