2017-2018年營改增稅收政策

2017-2018年營改增稅收政策

　　營業稅改增值稅(以下簡稱營改增)是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅。小編給大家整理了關于2017年營改增稅收政策，希望你們喜歡!

　　2017年營改增稅收政策

　　一、境內的單位和個人為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務，按照《國家稅務總局關于發布〈營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第29號)第八條規定辦理免稅備案手續時，凡與發包方簽訂的建筑合同注明施工地點在境外的，可不再提供工程項目在境外的其他證明材料。(鷹注：簡化手續)

　　二、境內的單位和個人在境外提供旅游服務，按照國家稅務總局公告2016年第29號第八條規定辦理免稅備案手續時，以下列材料之一作為服務地點在境外的證明材料：

　　(一)旅游服務提供方派業務人員隨同出境的，出境業務人員的出境證件首頁及出境記錄頁復印件。

　　出境業務人員超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復印件。

　　(二)旅游服務購買方的出境證件首頁及出境記錄頁復印件。

　　旅游服務購買方超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復印件。

　　(鷹注：29號公告原文闡述模糊，只說材料，沒具體說，此處加以補充統一規范，銷方和購方有一方能夠證明出境即可。不過個人感覺是否有些過于簡單了...旅游公司員工跟團本鷹感覺應該是必要條件吧，不然怎么在境外提供服務呢?如果旅游企業組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外其旅游團改由其他旅游企業接團的，扣除付給接團企業后其差額部分就不應該免征增值稅。)

　　三、享受國際運輸服務免征增值稅政策的境外單位和個人，到主管稅務機關辦理免稅備案時，提交的備案資料包括：

　　(一)關于納稅人基本情況和業務介紹的說明;

　　(二)依據的稅收協定或國際運輸協定復印件。

　　四、納稅人提供建筑服務，被工程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發生時間。(鷹注：講理!比如1000萬工程，完工后甲方支付了950萬工程款，扣押了50萬作為質保金，那么只要乙方按照950萬開票，沒按照1000萬開，那么50萬的稅可以先不交，當甲方質保期結束后將質保金交付乙方時，乙方的納稅義務才發生，才需要繳稅。)

　　五、納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅。(鷹注：倆條件，1出租，2提供配套(比如打掃房間、不單獨收電費、水費等酒店住宿應有的服務)，缺一不可。單是出租，那就是不動產租賃了。也很講理，畢竟提供了配套服務，只不過形式不同而已。這么解釋是好是壞呢?我感覺是好事，住宿稅率6%，小規模征收率3%，不動產租賃分別是11%和5%。雖然老房子按租賃算可以簡易征收5%貌似比6%低，但6%可以抵扣進項，也勾回來了。以后房子越來越新，11%就是常態了。)

　　六、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費統一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。(鷹注：特殊給考試中心的政策，估計因為老外無法給考試中心開專票，抵不了，因此給了差額征收。也沒算他代理業，不必增項了。其他類似國內考試代理業務可互開專票抵扣，所以就不用差額了。)

　　七、納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。(鷹注：這個沒什么問題，開票時注意下就好了)

　　八、納稅人代理進口按規定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。(鷹注：只是針對進口免稅貨物的，比如高校進口的科研設備，記得前段時間還有親問過。可以開普票這個有點意思，是要按免稅開?還是再增加稅收分類編碼?亦或是帶著稅點開出去然后在申報時差額掉?希望說明白。)

　　九、納稅人提供旅游服務，將火車票、飛機票等交通費發票原件交付給旅游服務購買方而無法收回的，以交通費發票復印件作為差額扣除憑證。(鷹注：講理!注意留存復印件!弄丟了的也可以往這靠哦~但要注意開票金額，不應該再包含這部分費用，不然購買方很可能進兩次費用!)

　　十、全面開展住宿業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。(鷹注：不再限制在91個城市，不過仍然是要求超過免稅限額的才能申請，因為一旦開了專票購方就可以抵扣，再免稅的話國家就要往里搭錢了....注意不單單是住宿，住宿業附帶可能存在的銷售貨物，比如小賣部，以及其他業務的也可以自開專票了，但是常見配套的餐飲、娛樂和其他生活服務業由于不允許抵扣，所以開專票也沒什么意義。)

　　住宿業小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。(鷹注：只說了銷售不動產，那么租賃不動產的話根據上面那段，可以自行開具專票了)

　　住宿業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。(鷹注：延續了下面廢止的44號公告的填寫方法)

　　十一、本公告自發布之日起施行，此前已發生未處理的事項，按照本公告規定執行。《國家稅務總局關于部分地區開展住宿業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第44號)同時廢止。

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