高等教育學論文相關范文

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　　高等教育學論文相關范文篇1

　　淺析內部控制在高校科研經費管理中的應用

　　剛剛過去的“十二五”時期，我國高等教育事業實現了跨越發展，這期間科研經費的總量和增量均有明顯增幅，呈現出來源渠道層次化、多元化的特點。與此同時，科研經費已成為高等教育經費的重要來源，對高校科研經費管理水平也提出了更高的要求。應該說這些科研經費對保障高校科研水平、國家技術創新能力提升等提供了較有力的資金支撐。但目前少數高校科研經費在管理中存在著一些缺陷，如何在科研經費管理中應用內部控制解決科研經費管理面臨的新問題，提高科研經費使用效率和效益，已成為高校財務管理者面臨的重要課題。

　　一、內部控制在高校科研經費管理中的意義

　　2012年11月29日，財政部印發了《關于(行政事業單位內部控制規范(試行))的通知》(以下簡稱“《規范》”)(財會[2012}21號)。這部從2014年1月實施的《規范》明確規定了事業單位內部業務的內控規則，具體對科研經費管理來講，從科研經費的預算編制、科研進程中的經費開支管理、項目結題后的績效評價等方面進行了具體的規定，這為內部控制在高校科研經費管理中的應用奠定了法律基礎。

　　基于內部控制角度，建立健全科研經費管理制度、創新管理方法是高校貫徹執行《規范》及各類科研經費管理制度，預防科技領域腐敗行為發生的重要手段;也是提升高校內部管理水平，加強高校內涵建設，確保科研目標順利實現的重要舉措。

　　二、高校科研經費管理中內部控制應用存在的主要缺陷

　　(一)控制環境不夠友好

　　內部控制環境是其他內控要素的基礎。高校的內控環境主要涵蓋操守及價值觀、勝任的能力、管理哲學、組織架構、權責劃分和人力資源政策等。當前內控環境方面的主要問題是：

　　1.部分項目負責人對科研經費管理存在認識誤區。沒有正確認識科研經費的“公共屬性”概念，合規使用科研經費的意識薄弱。甚至有極少數科研人員認為科研項目是他本人和他的團隊依靠水平或聲譽取得的，科研經費就是自己的錢，想怎么開支就怎么開支。

　　2.相關職能部門對科研經費的管理缺位。科研管理人才的增幅沒有跟上科研經費的增長，難以支撐科研經費科學化、精細化管理的要求;在預算編制、執行跟進、項目結題方面未提供全過程管理，導致預算實際執行偏差較大。

　　(二)風險評估機制不健全

　　風險評估是識別與分析為達成營運、財務報告與遵循目標的風險，用以構成決定該如何管理這些風險方法的基礎。當前高校科研經費管理中風險評價機制的不健全，主要表現為缺乏分析風險發生的原因、重大性及后果的部門，也沒有提出管理風險的應對策略。

　　(三)控制活動的執行力不強

　　控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。就科研經費管理而言，控制活動方面存在的主要問題是：

　　1.經費立項預算失實。目前有一小部分科研項目負責人認為課題經費預算只是為了申報課題，流于形式，不重視其預算管理。主要表現在：(1)經費預算不精細，經費支出項目張冠李戴，更有甚者將項目支出虛列為其他商品和服務支出，濫用科研經費。(2)經費預算不科學，有時會出現較大的經費預算結余。

　　2.科研項目經費開支與經費預算存在較大差異。典型形式有：(1)科研經費預算中不存在的支出業務發生了開支或某些業務的開支明顯超出了科研預算的額度，特別是容易為私利驅動的勞務費、招待費和差旅費的開支，在這一方面更為明顯。(2)實際執行中預算約束力不強，隨意變更已經批復的預算，導致預算與決算差異較大。(3)個別科研項目經費的開支存在違規現象，比如以虛構“專家咨詢費”及“研究生助研費”的形式套取科研經費;以不真實的外出調研票據報銷差旅費等現象時有發生。

　　3.課題經費的資產疏于管理，未嚴格執行資產清查制度，資產共享差。

　　(四)信息不對稱導致人為溝通障礙

　　科研經費管理是一項系統工程，需要學校的多個部門通力配合，共同完成對科研經費的事前、事中、事后全過程管理。但在實務操作過程中，由于科研經費管理涉及的職能部門之間信息溝通有障礙、科研信息沒有在各職能部門之間的實現共享共用，容易造成經費預算管理與項目過程管理相脫節、經費預算與實際開支不相符的現象;另外，科研經費信息與溝通方面的規章制度不完善，缺乏信息披露制度。

　　(五)監督機制不協調，科研經費管理監督乏力

　　健全的內部控制監督機制是現代大學管理制度必不可少的組成部分。目前在大部分高校中與科研相關的部門主要有科技、財務、教務、總務、紀監審等，這些部門大部分只從各自職能、職責角度出發，對科研經費管理沒有形成統一規范的管理平臺與協調機制，對內控制度的執行力度也存有差別。對于科研項目的經費預算、經費開支、經費決算等復雜情況，監管部門有時也顯得力不從心和監督乏力。

　　三、從內部控制視角完善科研經費管理的對策措施

　　針對高校科研經費管理中內部控制應用的缺陷，筆者認為有必要在高校科研經費管理中應用COSO報告的內部控制思路，從控制環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通、監督等五方面提出如下對策措施。

　　(一)夯實內部控制組成要素的基礎――優化控制環境

　　首先，操守及價值觀方面，高校要引導科研人員樹立科研經費的“公共屬性”意識。特別是社會團體資助的橫向科研項目經費同樣是學校的收入，不是科研人員的私有財產，所有科研經費的開支必須符合國家的法律法規和學校規章制度。 　　其次，組織架構方面，應根據國家相關法律法規及高校章程，頂層設計，統籌協調，完善科研經費管理機構以明晰科研經費管理流程，明確各部門在決策、執行、監督方面的職責權限;落實內部牽制制度，做到不相容崗位相互分離，從組織架構上實現相互制約和監督。

　　再次，相關職能部門要切實轉換思維，變“管理”為“服務”，以服務科研項目為立足點開展工作，運用網絡、郵件、微信等新媒體及時宣傳國家及學校科研經費管理政策，告知科研經費使用情況等相關信息;財務部門要主動協助科研人員科學合理地編制項目經費預算，以實現預算管理的事前控制作用。

　　最后，完善人力資源政策，加強科研行為管理。一是要完善科研人員科研績效考評和獎懲機制，并將考評結果與科研人員的年度考核、專業技術職務評聘及項目推薦等掛鉤;同時，對經費開支合規的科研團隊和個人予以表彰和獎勵，并在項目申報或經費支持等方面給予優先。二是要倡導科研人員遵守職業道德規范，并制訂相應的防范和懲治措施，建立科研人員科技誠信檔案并簽署科研廉政責任狀，從道德和法律法規兩個層面約束科研行為。

　　(二)重視內部控制的重要環節――建立健全風險評估機制

　　高校應當根據設定的科研經費控制目標，全面、系統、持續的收集相關信息，結合實際情況，建立一套完整的內部控制評估機制，及時進行風險評估。比如科研管理部門要依據科研任務書及時跟進科研任務進程，動態評估科研項目實際執行情況和項目目標完成情況;財務、資產等部門要及時收集內部相關數據資料，實時掌握科研經費使用與管理情況，動態分析計算風險發生的概率和評估風險造成的影響程度。

　　(三)發揮內部控制的重要手段――強化控制活動的執行力

　　科研經費管理中要落實應用內控制度，關鍵在控制活動的執行力。

　　1.強化預算約束機制，真正發揮全過程預算對科研經費的管控作用。(1)項目申報立項階段，指導項目負責人編制科學化精細化的預算，做到科研經費管理的事前控制。(2)科研項目開展過程中，明確科研經費開支范圍、嚴格開支標準及額度，提高預算執行的約束力。(3)實施預算分析、監督和糾偏等措施，定期分析預算執行情況，如果發現偏差較大，應及時督促項目組分析并改進，提高科研經費使用效益。

　　2.加強資產控制。一方面，要對有形資產配置、使用和處置等關鍵環節的從嚴管控;另一方面，要注重對知識產權等無形資產的保護。

　　3..建立健全預算支出績效評價機制。(1)在嘗試量化科研成本的基礎上，進行科研經費投入與成本的經濟評價，該評價能較好地體現預算與實際成本之間的差距，不足之處在于成本本身不能準確量化科研服務的效率和效益;(2)效益評價，就科研經費支出績效評價的著眼點在科研提供服務或其成果的影響、質量和社會效果等。還應當考慮經費投人大小、時間耗費長短、任務完成優劣、獲得成果水平高低等因素對科研投人與產出效益進行定性、定量的分析

　　(四)由點及面，充分發揮資訊與溝通橋梁作用

　　首先，推行部門協同工作機制，建設科研項目信息資源共享平臺，實現科研項目實時動態管理。構建基于互聯網，涵蓋科研項目管理、項目經費管理、資產管理、監督評價等全過程的科研信息與資源網絡共享平臺，確保信息在科研、財務、資產、審計等相關職能部門之間進行順暢溝通和反饋，方便科研人員實時了解科研經費動態信息，有效解決信息溝通不暢的問題。

　　其次，推行信息披露制度，探索建立科研財務信息在一定范圍內披露制度，逐步推進科研經費使用、績效考評等方面信息的公開制度，讓科研經費在陽光下運行，促進科研人員合法、合規使用經費。

　　(五)加強高校科研經費內部控制監督

　　實施內控審計是加強高校科研經費內部控制監督有效手段，內部控制審計就是對內部控制設計與運行的有效性進行審計，其可以對高校內部控制設計、運行過程中的缺陷、缺陷原因等進行詳細分析并提出改進意見。針對科研活動特點和科研經費運行規律，高校應構建以內部控制審計為主，以預算執行、大額資金支出以及科研項目績效審計為輔助的內控監督機制。

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