醫院內部控制手冊

　　貫徹執行國家財經法律法規和規章制度，維護國有資產的安全與完整，堵塞管理漏洞，提高我院財務管理水平和會計信息質量，下面是學習啦小編精心為你們整理的財務會計內部控制規定的相關內容，希望你們會喜歡!

　　海南省安寧醫院

　　財務會計內部控制規定(試行)

　　為貫徹執行國家財經法律法規和規章制度，維護國有資產的安全與完整，堵塞管理漏洞，提高我院財務管理水平和會計信息質量，根據 省衛生廳印發的《 省醫療機構財務會計內部控制規定(試行)》，結合我院具體情況，制定本規定。

　　第一章 基本要求

　　財務會計內部控制應當涵蓋以下內容：

　　(一)預算控制;

　　(二)收入控制;

　　(三)支出控制;

　　(四)貨幣資金控制;

　　(五)藥品及庫存物資控制;

　　(六)固定資產控制;

　　(七)工程項目控制;

　　(八)對外投資控制;

　　(九)債權及債務控制;

　　(十)財務電子信息化控制;

　　(十一)監督檢查。

　　財務會計內部控制應當為實現以下目標提供合理保證：

　　(一)確保國家有關法律法規和醫療機構內部規章制度的貫徹執行;

　　(二)規范經濟行為，保證會計資料真實、完整;

　　(三)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護資產的安全、完整。

　　財務會計內部控制應當遵循的基本原則：

　　(一)符合國家有關法律法規以及財經財務規章制度;

　　(二)約束單位內部涉及經濟事項的所有人員，任何個人都不得擁有超越財務會計內部控制的權力;

　　(三)涵蓋單位內部各項經濟業務及相關崗位，并應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督等各個環節;

　　(四)保證單位內部涉及經濟事項的部門、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同部門和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督;

　　(五)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

　　財務會計內部控制應當采用的基本方法：

　　(一)內部牽制。單位內部崗位的設置應當體現不相容職務相互分離、相互制衡的要求。不相容職務主要包括：授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。

　　(二)授權審批。明確規定涉及經濟事項的授權批準的范圍、權限、程序、責任等制度。

　　(三)會計控制。依據《會計法》和國家統一制定的會計制度，制定適合本單位實際情況的會計核算管理制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。

　　(四)預算控制。按照財政部門有關規定加強預算編制、執行、

　　分析、考核的管理，實行責任預算制度。

　　(五)財產保全。建立健全財產保全控制制度，限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全和完整。

　　(六)風險控制。樹立風險意識，針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統，對財務風險和業務活動風險進行全面防范和控制。

　　(七)內部報告。建立和完善內部報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。

　　第七條 建立內部審計制度，對本單位的財務收支活動進行嚴格的審計監督。

　　第八條 按照專人管理、相互牽制、分級審批、嚴格登記的原則，加強對合同、印章和密押的管理。

　　第一章 預算控制

　　(一)預算編制的原則、程序、方法

　　1、預算編制的原則

　　(1)實行綜合預算。根據單位總體發展規劃和年度事業發展計劃，按照有關規定將組織的各項收入及安排的各項支出全部納入單位預算，統一編制，統籌安排單位的各項收支。

　　(2)保障基本運轉。單位預算要首先保障單位的基本運轉，嚴格按照先人員、后公用、再項目的順序安排支出。嚴格控制無預算的支出。

　　2、程序

　　(1)人員組成。建立由單位負責人全面負責、財務部門牽頭、各部門參與和分工合作的預算管理工作機制。

　　(2)按照主管部門確定的預算編制程序組織編制單位年度預算。

　　3、方法

　　一般采用零基預算的編制方法。但對不同項目，也可采用不同的預算編制方法。

　　(二)預算的調整

　　單位年度預算一經批復，一般不予調整。因政策變化、突發事件等客觀原因對預算執行有較大影響的須報經主管部門批準。

　　(三)預算分析

　　建立單位預算分析制度。定期分析預算執行情況，及時研究預算執行中存在的問題，提出改進的建議，確保年度預算的完成。

　　(四)預算執行績效考評

　　建立單位內部預算執行考評制度，提高預算資金的利用效益和效率。

　　第二章 收入控制

　　(一)建立各類會計(含收費人員，下同)及相關人員的崗位責任制，明確相關崗位的職責和權限。

　　(二)合理設置崗位，加強制約和監管。確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執行、收入票據保管與使用、辦理退費與退費審批、收入經辦與收入稽核等不相容職務相互分離。

　　(三)收入的取得應符合國家有關法律法規和政策規定。取得的各項收入必須開具統一規定的票據。嚴格按照醫療機構財務會計制度規定確認、核算收入。

　　(四)單位各項收入由財務部門統一核算、統一管理。其他任何部門和個人不得收取款項，嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。

　　(五)制定收入管理業務流程，重點控制門診和住院結算收入。

　　1、在收入票據管理人員處領取限量收入票據。

　　2、在當日規定時間內，門診、住院收費人員應將當日收入結算單及現金或銀行進賬單上繳出納人員。

　　3、出納人員應備有門診、住院票據收入銷號登記本，由出納或指定人員每天銷號，雙方錢款交接后簽字確認。

　　4、門診、住院收費人員憑銷號登記本領取收入票據。票據須依照號碼連續使用，出納人員根據存根號碼核對。

　　(六)加強結算起止時間控制。統一規定門診收入、住院收入的每日、每月結算起止時間。

　　附一：收費價格管理制度

　　(一)嚴格執行規定的醫療服務項目及其收費標準和藥品價格，確保相應的服務內容、服務規范和服務質量。嚴禁自立項目、超標準、分解項目收費及重復收費，堅決杜絕各種亂收費、亂加價行為。

　　(二)建立健全醫療服務和藥品價格管理制度。設置專職物價管理人員，制訂必要的管理辦法，完善收費價格管理監督機制。

　　(三)對于新增的醫療服務項目，要按照有關規定實行項目價格申報審批制度。

　　(四)實行單位醫療服務和藥品價格公示制度、門診、住院費用結算清單制度，自覺接受社會和群眾監督。

　　二、收費票據管理制度

　　(一)財務部門是收費票據管理的職能部門，統一負責收費票據的申英購領、保管、發放與核銷。其他任何部門不得自行英購收費票據和結算憑證。

　　(二)收費票據的申英購領應按規定先審批、后印刷，并依照政府采購的要求在指定定點單位印制。

　　(三)按照內部牽制和定量控制的原則，財務部門指定專人負責收費票據管理工作。設置專門的票據庫房，建立票據的入庫、領用、結存登記制度。定期與領用部門、人員核對收費票據的領用繳銷情況，及時催交長期未繳銷的收費票據。

　　(四)申英領購的票據應嚴格按照規定的項目和收費范圍限于本單位內使用。各類票據不得混用。單位之間不得擅自相互轉移、借用、代開和轉讓票據。

　　(五)建立健全票據領用、繳銷手續。票據領用人員必須是財務部門指定的收費人員。票據領用時，必須由領用人、發放人分別在登記簿上互相簽字;計算機票據則由專人將領用票據輸入計算機，由領用人使用。票據繳銷時，應及時在登記簿上注明繳銷日期和號碼。

　　(六)指定專人對出納人員使用的收入票據進行逐頁核銷工作，并進行繳銷登記。

　　(七)對使用過的保存時間在規定年限以上的或尚未使用但已不

　　再使用的票據的銷毀，應書面報請主管部門批準。任何單位不得自行銷毀。

　　(八)病人出院時，收費結算人員應向病人收回預收醫療款臨時收據。若病人遺失臨時收據，收費結算人員應要求病人出具相關遺失證明，方可沖抵醫藥費用。病人若遺失醫藥費收據，財務部門應憑據病人的相關證明提供收據復印件。

　　附三： 退費管理制度

　　(一)建立退費審批制度。由有關臨床醫技等業務部門提交退費申請，交門診收費處或出院結賬處審批。特殊情況需由財務負責人或單位負責人審批。

　　(二)退費申請者必須向收費人員提供原繳費憑證，審批手續齊全后方可辦理退費。

　　(三)收費人員在辦理退費時必須核對原始憑證和原始記錄。退費工作完成后，要做好相關憑證的保存和歸檔工作。

　　第三章 支出控制

　　(一)建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保支出的申請與審批、審批與執行、執行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。

　　(二)各項支出必須符合國家有關財經法規和制度。嚴格按照醫療機構財務會計制度的規定確認、核算支出。醫療機構不得由同一部門或個人辦理支出業務的全過程。

　　(三)各項支出必須嚴格按照醫療機構年度預算計劃，實行歸口管理。財務部門將審批的年度預算支出計劃分解下達到各相關部門，相關部門按照確定的支出計劃執行。

　　(四)制定支出及成本費用的申請、審批、審核、支付程序等有關制度。按照有關要求確定并執行開支范圍及標準。

　　明確支出及成本費用審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人必須在授權范圍內進行審批，經辦人必須按照審批意見辦理。

　　(五)建立支出審批責任追究制度。各部門應對經費支出嚴格把關，對支出款項的真實性、合法性負責。凡計劃不當由申請部門負責，采購不當由采購部門負責，管理不當由使用部門負責，審批不當由審批人員負責，手續不全而給予支出報銷的由財務部門負責。

　　(六)建立支出核算控制制度。建立和規范成本核算的程序和方法，建立成本考核指標體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系，客觀評價經營成果和經營行為，提高醫院經營質量。

　　第四章 貨幣資金控制

　　(一)貨幣資金是指現金、銀行存款、有價證券。

　　(二)必須嚴格按照《會計法》規定，確保不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。出納人員不得兼任稽核、票據管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

　　(三)辦理貨幣資金業務的人員，要有計劃地進行崗位輪換。門診和住院收費人員要具備會計基礎知識和熟練操作計算機的能力。門診和住院收費人員應取得會計從業資格證書。

　　(四)按照規定的程序辦理貨幣資金收入業務。貨幣資金收入必須開具收款票據，門診、住院結算人員必須在當日內將收入及時上繳出納人員或解送銀行，保證貨幣資金及時完整入帳。

　　(五)貨幣資金支付程序

　　1、支付申請。用款人應當提交支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有有效經濟合同或相關證明及計算依據。

　　2、支付審核。財務部門負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核，審核批準范圍、權限、程序是否符合規定;手續及相關單證是否齊備;金額計算是否準確;支付方式、收款單位是否妥當等，經審核無誤后簽章。

　　3、支付審批。歸口職能部門審批人及單位負責人分別根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

　　4、支付結算。出納人員根據審批手續齊全的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金日記賬和銀行存款日記賬。簽發的支票應進行備查登記。

　　(六)按照國務院批準施行的《現金管理暫行條例》的有關規定

　　辦理現金的收支業務。不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。實行現金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當日送存銀行并及時入賬，不得坐支。

　　(七)按照中國人民銀行印發的《支付結算辦法》等有關規定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規定開立賬戶、辦理存款、取款和結算;定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況;加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。

　　(八)加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的其他會計人員每月核對銀行賬戶，并編制銀行存款余額調節表。調節不符的應查明原因，對長期未達的賬項應及時向有關負責人報告。

　　(九)加強銀行預留印簽的管理。醫院財務專用章必須由專人保管;個人印章要由本人或其授權人員保管;因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　　按規定需由有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。

　　(十)加強對與貨幣資金相關票據的管理。除按收費票據管理制度規定外，對辦理銀行業務的各種相關票據，應專設登記簿予以記錄，由財務部門指定專人定期予以審核，防止重要空白票據的遺失和盜用。

　　(十一)加強對現金業務的管理與控制。門診、住院結算人員必須每天足額上繳所收取的現金，出納人員每日要登記日記賬，每日核對庫存現金，編制貨幣資金日報表，做到日清日結。

　　(十二)建立貨幣資金盤點核查制度。財務部門在每月核簽銀行對賬單時，應和銀行日記賬及銀行存款余額調節表進行核對。抽

　　查出納、門診、住院結算人員的庫存現金、門診和住院備用金是否相符，以保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

　　第五章 藥品及庫存物資控制

　　(一)建立藥品及庫存物資內部管理制度和各類管理人員的崗位責任制。明確崗位職責、權限，合理設置崗位，加強制約和監督。不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業務的全過程。

　　(二)藥品及庫存物資管理流程

　　1、計劃編制。藥品和物資管理部門應按照年度財務預算計劃和實際工作進度編制采購、供應計劃，送財務部門備案。歸口管理部門應嚴格按照計劃進行采購，如遇特殊情況需調整計劃必須提出申請，經批準后方可實施。

　　2、審批程序。藥品及庫存物資按計劃進行采購時必須提出申請，由單位負責人審批。大宗超計劃物資采購的審批，應由醫院決策層集體討論決定。

　　3、采購管理

　　(1)藥品及庫存物資必須由單位統一采購。藥品采購應納入集中招標采購范圍;大批同類庫存物資采購、衛生材料、低值易耗品等也要納入招標采購。

　　(2)批量采購招標由采購、財務、審計、歸口管理和使用等部門共同參與，確保采購過程公開公正，切實降低采購成本。

　　(3)小額零星采購由經授權的部門進行采購，并對價格、質量、供應商等有關內容進行審查、篩選，按規定程序審批。

　　4、驗收入庫。藥品及庫存物資采購入庫時，歸口管理部門及庫房驗收人員必須按照采購合同的約定，對物資品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收并及時入庫。所有藥品及庫存物資必須經過驗收入庫后方能領用。不經驗收入庫，一律不得辦理資金結算。會計核算期末時，對物品已到而發票未到的，可暫估入賬，待次月收到票據時據實調整。

　　5、領用手續。藥品及庫存物資的儲存和保管實行限制接觸控制，指定專人負責領用。歸口管理部門要結合具體實際，制定使用部門領用限額或定額標準;使用部門領用人按限額或定額填制領用單，經使用部門負責人審批后方可領用。超限額或定額領用的，必須經單位負責人審批。

　　(三)財務部門會同歸口管理部門根據藥品及庫存物資的用量和性質，制定安全庫存量和儲備定額。

　　(四)加強藥品及庫存物資的核對管理。財務部門要定期與歸口管理部門核對賬目，保證賬賬、賬實相符。

　　(五)建立高值耗材使用輔助賬，制定高值耗材的采購、領用等各項管理制度。

　　(六)建立藥品及庫存物資的缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的，應由歸口管理部門填列詳細清單，說明報廢原因，報單位負責人審批。對由于人為原因(如保管不當、積壓重復、霉爛等)造成損失的，應追究保管人員的責任。

　　(七)建立藥品及庫存物資定期盤點制度。庫房盤點不得少于每年一次。盤點時，財務、審計等相關部門要派員監盤。

　　第六章固定資產控制

　　(一)建立健全固定資產管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置申請與審批、審批與執行、執行與相關會計記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。

　　(二)固定資產管理業務流程

　　1、計劃編制。按照年度預算計劃安排，編制年度固定資產購置計劃，報財務部門備案。如遇突發情況需追加計劃，必須提出書面申請，經單位負責人批準后方可執行。

　　2、審批程序。按計劃購置固定資產時，須由資產管理部門提出申請，按審批權限規定審批。對大型醫用設備配置要按照準入規定履行報批手續。

　　3、購建控制

　　(1)建立固定資產購建論證制度。按照規模適度、科學決策的原則進行立項。項目預算必須有財務、審計部門參與，加強項目的可行性論證。

　　(2)固定資產購建時，應由資產管理、使用、財務、審計等部門共同參與。對大批同類物資、儀器設備的采購，應按照有關規定進行招標采購，確保購建過程公開公正，降低購建成本。

　　4、驗收控制。取得固定資產時，要組織有關部門及專業人員進行驗收。驗收人員應在相關單據上簽字，驗收合格后方可交付使用，并及時辦理結算，登記固定資產帳卡。

　　5、建立固定資產三級賬卡制度。財務部門設置固定資產總分類賬，控制固定資產總額;資產管理部門設置固定資產明細賬，進行數量、金額核算，同時按設備品名記載使用部門配置情況;使用部門在辦理固定資產領用、調撥、報損手續時，由資產管理部

　　門在登記卡上記錄財產增減情況，同時在本部門建立相應的數量臺賬。財務部門與資產管理部門、資產管理部門與使用部門定期進行核對，保證賬賬、賬卡相符。

　　(三)固定資產維修保養制度。指定專人定期檢查、維修和保養大型醫療儀器設備，并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產維修保養費用。

　　(四)對固定資產變動的控制，如對外投資、出租、出借，以及固定資產處置(包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報損、報廢)等，按有關規定辦理。

　　(五)建立固定資產清查盤點制度。醫院至少每年進行一次固定資產清查。要明確清查盤點的范圍、組織程序和期限。清查盤點時，財務、審計等部門要派員監盤。盤點結束后，按規定程序調整賬目，保證賬、卡、物相符。

　　第七章債權及債務控制

　　(一)建立健全債權、債務管理崗位責任制度，明確相關崗位的職責和權限，確保業務經辦與會計記錄，出納與會計記錄，業務經辦與審批，總賬與明細賬核算，審查與記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約與監督，不得由一人辦理債權和債務業務的全過程。

　　(二)崗位設置與崗位職責

　　1、應收在院病人醫藥費：由住院結賬處負責。每日終了，將當日住院病人費用匯總上報財務部門，財務部門據此進行會計核算;月末，財務部門應及時與住院結賬處核對，保證賬賬相符。

　　2、應收醫療款：由財務部門指定專人負責。按照會計制度的要求設置二級明細科目進行會計核算;月末，應將明細科目余額與醫保結算中心及住院結賬處等部門進行核對。

　　3、其他應收款、其他應付款、長期借款、長期應付款、應付社會保障金：由財務部門指定專人負責。明確債權及債務的記錄、核算、對賬的時間、范圍和要求。

　　(三)債權控制措施

　　1、應收款項控制

　　(1)建立醫療保險費用結算制度。財務部門要定期與醫保結算中心核對帳目，保證賬賬相符。加強對醫保結算中心核定的退報、外地就診、超總控等費用的核對工作，及時催收醫保結算費用。

　　(2)建立出院病人個人欠費管理制度。指定專人負責，對個人欠費的審批權限作出規定，對大額債權必須要有保全措施。同時設置相應的欠費催收人員，以加強欠費催收工作。對個人欠費要進行賬齡分析，催收人員根據分析結果以函證、上門催收等形式進行催收。

　　(3)建立其他應收款管理制度。財務部門要指定專人負責其他應收款的賬務登記工作，分門別類記錄其他應收款的發生情況，便于清理和催收。要規定結賬日期，在規定期限內未予報銷的，應由債權管理人員負責向借款人員發出催收通知，及時清理。

　　2、備用金控制制度

　　(1)醫療機構要根據規模大孝業務量等情況，合理確定各類收費人員的備用金數額，由單位負責人審批。

　　(2)收費人員不得將備用金抵作他用。收費人員調出收費崗位時，必須及時交回備用金。

　　(3)財務部門在抽查收費人員賬款相符情況時，應同時抽查備用金使用情況。

　　(四)債務控制措施

　　1、長期借款、短期借款、長期應付款控制措施。醫院要綜合考慮資產總額及構成、還款能力等因素，授權審批人在職責權限范圍內審批舉債事項。嚴格控制借債規模，大額債務的舉借必須經決策層研究確定。

　　2、應付賬款、其他應付款控制措施。財務部門要指定專人負責應付賬款、其他應付款的登記、核銷、對賬工作，建立嚴格的崗位責任制度，按費用類別合理設置二級明細賬，建立“三核對”制度，即每月總賬和明細賬余額核對，明細賬與管理部門核對，年末與供應單位核對，以保證賬賬相符。

　　第八章預收醫療款管理制度

　　(一)預收醫療款是醫療機構為保障業務正常運轉而向入院病人預先收取的醫療備用金。醫院應根據不同病種制訂相對統一的預收醫療款數額。

　　(二)病人入院時，應繳納一定數額的預收醫療款，由結算人員出具預收醫療款臨時收據，臨時收據一式三份，一份交病人，一份作為收入憑證，一份留存。

　　(三)財務部門要加強預收醫療款的管理，設置必要的輔助賬。對預交金收入逐日登記，票據逐筆核銷。每月終了，財務部門要與住院結賬處進行預收醫療款余額核對，發現差錯，及時糾正。

　　(四)建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行債務清理，編制債務賬齡分析報告，及時清償債務，防范和控制財務風險。

　　第九章 監督檢查

　　(一)醫院組織由審計、財務、紀檢等部門參加的監督檢查小組負責財務會計內部控制制度執行情況的監督檢查，確保財務會計內部控制制度的有效執行。

　　(二)監督檢查小組應定期對本單位財務會計內部控制制度的建立和實施情況進行評價，并對財務會計內部控制中的重大缺陷提出書面報告。對于發現的問題和薄弱環節，采取有效措施加以改進和完善。

　　(三)建立財務會計內部控制制度問責制度和責任監督制度

　　1、違反財務會計內部控制制度規定，未造成嚴重后果的，要限期糾正，并對相關責任人予以通報批評;

　　2、違反財務會計內部控制制度規定，造成嚴重后果的，要追究單位負責人的行政責任;對違反法律法規和財經規章制度的，要按照有關規定給予處罰，直至追究刑事責任。