商業匯票貼現的辦理流程_匯票貼現利息及的計算方法

　　商業匯票貼現，是指商業匯票的持票人，將未到期的商業匯票轉讓給銀行或非銀行金融機構，商業匯票的貼現，有著特定的辦理流程。下面由學習啦小編為你詳細介紹商業匯票貼現的相關知識。

　　商業匯票貼現業務辦理的工作辦理過程

　　1.填制貼現憑證。匯票持有人向銀行申請貼現時，應由其出納填制貼現憑證。出納根據要求逐項填寫貼現申請人名稱、賬號、開戶銀行，貼現匯票的種類、到期日和匯票號碼，匯票承兌人名稱、賬號和開戶銀行，以及匯票金額。

　　2.審核貼現憑證。出納填寫貼現憑證后，交會計主管審核，會計主管審核無誤在貼現憑證第一聯“持票人簽章”處加蓋預留銀行印鑒，然后由出納將一式五聯憑證交開戶銀行信貸部門申請貼現。

　　3.開戶銀行審查貼現憑證和匯票。審查內容主要包括：審查申請人持有匯票是否合法、是否在本行開戶、匯票聯次是否完整、背書是否連續、貼現憑證的填寫是否正確、匯票是否在有效期內、承兌銀行是否已通知不應貼現等。審核無誤后，在貼現憑證第一聯“銀行審批”欄簽字并簽章。

　　4.辦理貼現。開戶銀行審核無誤后，按規定計算貼現利息和實付金額。在貼現憑證填寫貼現率、貼現利息、實付貼現金額等。

　　5.匯票持有單位出納收到貼現憑證第四聯收賬通知，交本單位制證會計編制收款憑證及轉賬憑證。

　　6.審核人員審核會計憑證。

　　7.出納根據審核無誤的收款憑證登記銀行存款日記賬。

　　商業匯票貼現的適用對象：

　　能證明票據合法取得，具有真實貿易背景，具有短期融資需求的企業法人及其他經濟組織。

　　注：個人不可以辦理貼現

　　商業匯票貼現的特點和優勢

　　1、新辟融資渠道;

　　2、減少應收票據，增加企業現金流;

　　3、低成本融資，降低企業財務費用;

　　4、提高資金周轉速度，提高資金使用效率;

　　5、規范債權債務關系。

　　條件

　　一、申請人在貼現銀行開立存款賬戶;

　　二、商業匯票貼現申請人與出票人或其前手之間具有真實合法的商品、勞務交易關系;

　　三、申請貼現的商業匯票合法有效，未注明“不得轉讓”、“質押”字樣;

　　四、商業匯票的承兌人貼現銀行信貸管理規定的準入條件。

　　五、對不符合信用貸款條件的商業承兌匯票貼現還必須有足值合法的擔保資產。

　　商業匯票貼現期限自貼現之日起至匯票到期日止，最長期限不得超過6個月。貼現主要用于貼現申請人的短期資金周轉。

　　商業匯票貼現的利息

　　貼現的期限從其貼現之日起至匯票到期日止。

　　實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前1日的利息計算。

　　承兌人在異地的，貼現的期限以及貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。

　　不帶息

　　貼現利息=票面金額×貼現天數×日貼現率 日貼現率=月貼現率÷30

　　貼現金額=票面金額-貼現利息

　　帶息

　　到期值=票面金額×期限×票面利息/360+票面金額

　　貼現利息=到期值×貼現天數×日貼現率 日貼現率=月貼現率÷30

　　貼現金額=到期值-貼現利息

　　貼現資產賣斷會計處理

　　假設B銀行在6月15日將該銀票賣斷給C銀行，此時的市場賣出價格已經不再是5‰，而已經變為月貼現率4‰，年貼現利率4.8%。那么面值法和凈值法計算將會有何不同?

　　面值法票據仍然計提利息收入，負債方新增轉貼現負債，計提利息支出。會計分錄為：

　　1)票據賣出日

　　借：存放央行款項等

　　轉貼現資產-利息調整

　　貸：轉貼現負債(面值)

　　2)報表日記賬

　　借：同業往來利息支出--轉貼現利息支出

　　貸：轉貼現負債--利息調整

　　借：貼現資產--利息調整

　　貸：利息收入--貼現利息收入

　　3)票據到期日

　　借：轉貼現負債(面值)

　　貸：存放央行款項等

　　借：同業往來利息支出--轉貼現利息支出

　　貸：轉貼現負債--利息調整

　　凈值法到期后利息收入結轉后，不再計提利息收入，會計分錄為：

　　借：貼現資產--利息調整

　　貸：利息收入--貼現利息收入

　　借：貼現資產--凈值增加

　　貸：貼現資產--利息調整

　　借：存放央行款項等

　　貸：貼現資產--投資收益

　　貸：貼現資產(新凈值)

　　根據上述會計處理方式，我們看上述案例兩種不同的會計處理有何異同：

　　采用面值法，轉貼現發生時，B銀行轉貼現負債增加1000萬元，同時發生了1000*4.8%*(92-15)/360=10.27萬元的利息支出，存放央行款項增加了1000-10.27=989.73萬元，10.27萬元的利息支出按攤余成本法在以后的持有期內逐步攤銷。

　　采用凈值法，轉貼現發生時，因為貼入票據與賣出時的利率并不一致，故可以計算出此筆業務的真實價差收益1000*(6%-4.8%)*(92-15)/360=2.57萬元，并反映在貼現資產--投資收益科目，而貼現資產的新凈值也不會變成面值，以公允價值的真實體現。

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